Как избежать рисков с контрагентами

05.09.2017

В процессе своей работы мы можем столкнуться с неблагонадежным контрагентом, фирмой-однодневкой, технической фирмой, компанией, которая уходит от налогов путем банкротства или ликвидации. Для справки: по данным системы «СПАРК-Интерфакс» в России 800 000 компаний попадают в зону максимального риска с точки зрения уровня благонадежности.

Чем же может обернуться сотрудничество с такими компаниями?

Итак, когда мы заключаем сделку с фирмой-однодневкой, которая не платит налоги и исчезает, то в этом случае налоговая инспекция может снять вычеты по НДС, отказать в возмещении НДС, а также отказаться признавать затраты по налогу на прибыль.

Для того чтобы бороться с однодневками ФНС провела несколько мероприятий:

1. В 2014 году всех налогоплательщиков НДС обязали сдавать отчетность в электронном виде.

2. С 2015 года в декларацию стали включать сведения из книги покупок и книги продаж.

3. И наконец, в мае 2015 в Подмосковье (г. Дубна) открыли центр обработки данных, и запущена автоматизированная система контроля (АСК) «НДС-2» в котором консолидируется вся информация по совершаемым операциям.

Т.е. на данный момент ФНС видит полную карту прохождения сделок по всей России.

Как только налоговая видит расхождение в добавленной стоимости, это сразу сигнал для того, чтобы прийти с проверкой (слайд из доклада ФНС).

Налоговые инспекции накопили большой опыт по вычислению схем получения необоснованной налоговой выгоды. Например, вот так используются однодневки для создания фиктивных расходов.

Схема простая. Обычно используется, когда себестоимость низкая, и возникает соблазн искусственно ее увеличить, и вывести деньги вовне. Производитель заказывает товар у посредника, посредник у однодневки, а вот однодневка покупает товар по реальной стоимости у поставщика. Однодневка, понятно, никаких налогов не платит, потому что она существует меньше одного налогового периода. Схем исчезновения тоже есть некоторое количество (через ликвидацию, банкротство и т. п.).

Следующая схема тоже классическая. Когда однодневка используется для «оптимизации» (в кавычках) НДС. Т.е. в сбытовую цепочку добавляются несколько посредников, один из которых — однодневка. На эту однодневку генерируется основная добавленная стоимость. И эта однодневка, исчезнув и не заплатив налоги, «экономит» большую долю от НДС. На этой схеме, например, наэкономили 18 рублей.

На самом деле схем оптимизации гораздо больше, они хорошо известны налоговым органам и с этими схемами налоговые органы, в том числе с помощью ЦОД (центр обработки данных), активно борются.

Источник: Приказ ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333. Способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

На основе анализа отчетности организаций, ИФНС выработаны критерии, по которым отбираются компании для проведения выездных налоговых проверок.

Одним из этих критериев является: заключение договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов»), т.е. если в предоставленной Вами отчетности обнаружится недобросовестная фирма, это уже послужит основанием для выездной проверки налоговой. Т.е. пункт первый из вышеназванных условий выполнен! Однодневку поймали.

А как налоговая инспекция будет доказывать, что вы не проявили должной осмотрительности?

 Каких-либо 100% четких критериев нет. Суды встают как на сторону налогоплательщиков, так и на строну НИ примерно 50/50.

Но можно выделить некоторые критические факторы, по которым доказывается не проявление должной осмотрительности:

  • взаимодействие с компанией, которая не зарегистрирована в ЕГРЮЛ;
  • отсутствие государственной регистрации партнера или регистрация по утерянному паспорту, на недееспособное лицо;
  • подписание документов не установленными лицами;
  • наличие взаимозависимости (аффилированности) между компаниями;
  • отсутствие компании-контрагента по юридическому адресу;
  • сдача контрагентом "нулевой" отчетности (как бухгалтерской, так и налоговой) или ее непредставление в инспекцию.

Что могут предъявить еще:

а) необоснованный выбор контрагентов;

б) не оцениваются деловая репутация и платежеспособность контрагента;

в) не оценивается риск неисполнения обязательств;

г) непредоставление обеспечения исполнения;

д) отсутствие у контрагентов необходимых ресурсов:

  • производственных мощностей;
  • технологического оборудования;
  • квалифицированного персонала;
  • соответствующего опыта.

После всего этого напрашивается вывод, что должную осмотрительность проявлять просто необходимо! Каким же образом?

 Какие данные контрагентов и как проверять?

Проверять можно все, однако, наиболее важные моменты следующие:

  • Сам факт существования контрагента.
  • Дата его создания.
  • Руководство, собственники и аффилированные лица.
  • Неучастие в судебных разбирательствах в качестве ответчика.
  • Непроведение процедуры банкротства.
  • Отсутствие в реестре недобросовестных поставщиков.
  • Финансовое состояние.

Что требовать от контрагента в первую очередь:

  • Прежде всего — выписку из ЕГРЮЛ, т.е. документ, который подтверждающих регистрацию контрагента в ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
  • Копии доверенностей для установления личности и (или) проверки полномочий лиц, выступающих от имени контрагента.
  • И документ подтверждающий право поставлять товар или оказывать услугу, если они подлежат обязательной сертификации/лицензированию.

Еще могут понадобиться:

  • учредительные документы (копии устава, свидетельств о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, решения о создания общества и назначении руководителя, приказы о назначении директора и главного бухгалтера, письмо из Росстата и т.д.);
  • бухгалтерский баланс;
  • свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
  • приказы о вступлении в должность руководителей контрагента;
  • сведения о постановке контрагента на учет в территориальном органе Росстата;
  • лицензии и сертификаты на виды деятельности;
  • как и почему вы выбрали этого контрагента, где нашли контакты;
  • документы, подтверждающие деловую репутацию поставщика;
  • документы, подтверждающие наличие необходимых ресурсов.

Да, напрашивается обреченный вопрос: «Так что же, собирать такой пакет документов каждый раз?»

На самом деле, не каждый. И давайте разберемся, почему.

 Проверить все эти данные можно вручную на специализированных сайтах госструктур, однако гораздо проще и быстрее это сделать с помощью сервисов для проверки контрагентов. Из наиболее распространенных в России сервисов выделяются следующие:

  • Прима-Информ.
  • Контур.Фокус.
  • СПАРК.
  • СБИС.
  • Интегрум.

Поскольку выбор есть, то встает резонный вопрос – какой из предлагаемых на рынке сервисов лучше? Для начала нужно понять, что должно входить в минимальный набор сведений о контрагенте, которые должен предоставлять сервис:

  • Реквизиты.
  • Выписка из ЕГРЮЛ.
  • Собственники.
  • Связанные лица.
  • Реестр недобросовестных поставщиков.
  • Лицензии.
  • Бухгалтерская отчетность.
  • Государственные торги.
  • Арбитраж.
  • Исполнительные производства.
  • Адреса «массовой» регистрации.
  • Задолженность по налогам.

Все вышеупомянутые справочные системы этот набор предоставляют.

Фирма 1С и агентство Интерфакс выпустили совместный сервис для оценки надежности контрагентов 1СПАРК Риски, который призван снизить налоговые риски при работе с контрагентами.

По своей сути СПАРК — это база данных корпоративной информации, дающая возможность проверить благонадёжность и аффилированность компаний, оценить масштабы их бизнеса, кредитоспособность и др. Создана она была еще в 2004 году компанией Интерфакс. СПАРК — одна из первых российских справочно-информационных систем. Главное, ради чего создан СПАРК — проверка контрагентов, оценка рисков по работе с ними. В России ежемесячно исчезают 35 тыс. фирм. 1 000 компаний банкротится. В отношении 100 тыс. выносятся арбитражные решения. Минимизировать риски работы с такими компаниями помогают отчеты СПАРК.

Автор статьи: Рязанова Анна Николаевна.