Налогообложение в строительстве: "Инструкция по применению"

Существует мнение о том, что бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве – достаточно простые и «устоявшиеся» вещи, однако это не так. Меняется не только законодательство, но и судебная практика.

Например, подрядчик заключил договор и начал выполнение работ 01.12.2017г., а сдал работы 01.02.2018г, подписав соответствующие акты. В этом случае на основании п.2. ст. 271 есть обязанность часть выручки для целей налога на прибыль признать в 2017 году (Постановление 17ААС от 03.08.2017 N 17АП-8748/2017-АК; дела, по которым вынесены Определения ВАС РФ от 16.07.2014 N ВАС-8362/14, от 13.02.2014 N ВАС-1261/14). Аналогичная ситуация возникает, когда начало работ и период их сдачи приходятся на разные кварталы. При этом база по НДС возникает только при подписании акта приема – сдачи работ.

Как правильно распределить выручку для целей налога на прибыль?

Ответ на этот вопрос дает судебная практика. В налоговом учете подрядчика есть еще немало вопросов – «когда признавать выручку для целей НДС» – «когда составлен акт приема сдачи услуг», или «когда подписан?».

Например, имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчиком выполнены. Из какой даты исходить для исчисления НДС и налога на прибыль? Какие проблемы возникают в ситуации, когда генподрядчик принимает работы у субподрячиков позже, чем сдает заказчику? Но не только у подрядчиков/генеральных подрядчиков есть неопределенности с учетом и налогообложением. С 01.10.2017г. конкретизирован порядок выставления счетов – фактур застройщиками.

Кроме того, появились новые нормы для застройщиков по разрешениям на строительство, выданным после 01.07.2018г. - Федеральный закон от 29.07.2017 N 218-ФЗ – какое влияние они оказали на налогообложение и бухучет? Как можно финансировать застройщика? Можно ли передать управление обществом – застройщиком индивидуальному предпринимателю – управляющему? Может ли застройщик заключать договора с подрядчиками напрямую, минуя генерального подрядчика? Уплата обязательных отчислений (взносов) в компенсационный фонд производится уже сейчас, а за счет дольщиков их можно относить только по тем объектам, на которые разрешение на строительство будет получено после 01.07.2018.

За счет каких средств отражать сейчас? Каким образом застройщику следует учитывать госпошлины, связанные с регистрацией договоров долевого участия, если строительство объекта начато до 2017 г. и продолжено в 2017 г. и, соответственно, часть договоров долевого участия на строительство данного объекта были зарегистрированы до 2017 г., а часть - после 01.01.2017 г.: - в составе прочих расходов Застройщика на основании п.п. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ? - либо за счет средств целевого финансирования, полученных Застройщиком? Каким образом застройщику в налоговом учете следует учитывать проценты по целевым кредитам, на строительство (создание) многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости, если строительство объекта начато до 2017 г. и продолжено в 2017 г. и, соответственно, часть процентов по целевому кредиту уплачивалась до 2017 года, а часть – после 01.01.2017 г.: - в составе внереализационных расходов на основании п.п. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ? - либо за счет средств целевого финансирования, полученных Застройщиком?

Ответы на эти многие другие вопросы Вы можете получить на семинарах Учебного центра "Потенциал".

← Предыдущая новость

Следующая новость →