МСА. Новации в бухгалтерском учете, налогообложении и аудиторской деятельности.

• Новая редакция ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»: общая характеристика изменени1 стандарта; порядок признания, первоначальной и последующей оценки долгосрочных активов к продаже; раскрытие информации в бухгалтерской отчетности о долгосрочных активах к продаже и прекращаемой деятельности. Взаимосвязь с МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность».

• Новая редакция ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»: общая характеристика изменений стандарта; порядок признания и отражения в бухгалтерском учете и отчетности государственной помощи, связанной с финансированием текущих и капитальных затрат отчетного и прошлых периодов; способы представления в бухгалтерской отчетности средств государственной помощи. Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о государственной помощи. Взаимосвязь с МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи». Формирование учетной политики организации с учетом новаций в ПБУ 13/2000.

• Новая редакция ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»: общая характеристика изменений стандарта и сближение с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль». Общая характеристика изменений. Допустимые способы расчета отложенных налоговых активов и обязательств. Изменения формата отчета о финансовых результатах. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Необходимость изменения учетной политики в связи с новой редакцией ПБУ 18/02.

Тюрина Елена Анатольевна, директор ООО «Аудит-Профи», член СРО ААС, налоговый консультант

АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ ТРУДОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

• В Трудовой Кодекс РФ официально ввели электронный кадровый документооборот. Изучаем основные постулаты. Программное обеспечение – площадка «Работа в России». Какие документы можно и нельзя оформлять в электронном варианте. Расходы при переходе на электронный кадровый документооборот.

• Новые социальные гарантии лицам с 30.11.2023 года. Кто может привлекаться к работе в выходные и нерабочие праздничные дни, особенности привлечения к сверхурочной работе. Как оформить согласие. Отдельная категория работников, которых можно направить в командировку с их согласия.

• Возможность получения дополнительного отпуска за свой счет для сотрудников, ухаживающими за инвалидами.

• Дополнительные отпуска за ребенком инвалидом.

• Вакцинация. Нужно ли предоставлять дополнительные дни после постановки вакцины.

• Комментарии Роструда о формах предоставления расчетных листков, самая типичная ошибка при оформлении.

• Предоставление ежегодных отпусков авансом – очередные комментарии.

• Способы выплаты заработной платы, а также перевод на счета 3-х лиц.

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

1. С 1 января 2023 года установлен Единый налоговый платеж (ЕНП). 

2. Зачет налогов и взносов между собой, изменения в ст. 78 НК РФ.

3. Увеличены сроки для приостановки операций по расчетному счету налоговыми органами. Налоговые органы будут сообщать о предстоящей блокировке счета.

4. С 2022 года сертификат электронных цифровых ключей можно получить только у ФНС.

5. Интересные судебные решения в части применения ККТ.

Нормативно-правовое регулирование термина «необоснованная налоговая выгода», применение ст. 54.1 НК РФ. Новый административный регламент налоговых органов в части «технических компаний». Взыскание доначисленных налогов, штрафов и пеней с контрагента.

НДС

1. Меры поддержки государства по НДС.

2. Изменения с 01.01.2023:

• Освобождение от НДС общепита.

• Трейд-ин для мото и бытовой техники

3. Национальная система прослеживаемости товаров. Увеличение периода адаптации к системе.

4. Оформление счетов-фактур и возможность вычета (сводный счёт-фактура, в том числе, на авансы, дополнительные реквизиты, прочее).

5. Порядок исправления технических ошибок в счетах-фактурах. Счета – фактуры с факсимиле.

6. НДС при безвозмездной передаче, в том числе, рекламных материалов.

7. Актуальная судебная практика по НДС.

Гарскова Екатерина Васильевна, практикующий аудитор, налоговый консультант.

Анализ основных изменений в системе бухгалтерского учета и отчетности в 2021 – 2022гг.

• Изменения в Законе 402-ФЗ от 06.12.2011 г.

• Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета. Новые и проектируемые ФСБУ, последние изменения «старых» ПБУ

• Новые полномочия бухгалтера и правила корректировки отчетности по закону 247-ФЗ от 26.07.2019 г. Ограничение ответственности главбуха за искажение учета и «первички» - поправки в КоАП РФ. Федеральный закон 113-ФЗ от 29.05.2019 г.

• ГИРБО. Порядок представления отчетности.

Анализ ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»

• Сфера применения

• Методологически новый объект учета — право пользования активом: первоначальная и последующая оценка, амортизация

• Задолженность по аренде: первоначальная оценка, начисление %-процентов, оценка после признания

• Новый подход для определения расходов по аренде в целях бухучета

ПБУ 6/01 «Основные средства» и ФСБУ 6/2020 «Основные средства»

• Информационном сообщении Минфина от 03.11.2020 г. № ИС-учет-29 и Рекомендации негосударственного регулятора по учету ОС

• Новые понятия в бухгалтерском учете основных средств

• Уточнения в определении и объектах основных средств

• Критерии признания основных средств, изменения в оценке. Справедливая стоимость.

• Изменения в правилах начисления амортизации по основным средствам

• Новый подход к переоценке основных средств, обесценение- причины и порядок отражения в учете

• Как учитываются расходы по восстановлению основных средств

• Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета основных средств

• Состав информации, раскрываемой в отчетности

ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»

• Сфера применения ФСБУ 27

• Рекомендации негосударственного регулятора по вопросам документов и документооборота

• Понятие документов по ФСБУ 27/2021

• Новые требования к языку документа

• Новые правила указания валюты в бухгалтерской первичке

• Что понимают под датой составления первички

• Новые требования к подписи на первичке по ФСБУ 27/2021

• Как вносить исправления в бухгалтерские документы по новым правилам

• Новые правила хранения документов по ФСБУ 27/2021

ФСБУ 5/2019 "Запасы". Новые правила учета запасов.

• Классификация запасов. Новые виды запасов

• Критерии признания запасов в учете. Единица учета. Разграничения между запасами и основными средствами

• Особенности оценки запасов по новым правилам. Определение справедливой стоимости в соответствии с МСФО.

• Себестоимость приобретенных запасов. Себестоимость незавершенного производства и готовой продукции.

• Оценка запасов в учете после признания

• Проверка запасов на обесценение. Определение чистой стоимости продажи. Формирование резерва под обесценение запасов

• Оценка и учет при списании запасов

• Какая информация о запасах должна отражаться в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

• Переход на новый порядок учета запасов. Перспективный или ретроспективный метод.

• Рекомендации негосударственного регулятора по применению ФСБУ 5/2019

Налог на прибыль

1. Изменения с 01.01.2023 по налогу на прибыль:

• Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст. 251 НК РФ).

• Изменение первоначальной стоимости амортизируемого имущества.

• Результаты реконструкции (модернизации) основного средства.

• Прекращение начисления амортизации.

• Расходы на НИОКР.

• Расширение перечня безнадёжных долгов.

• Перенос убытков на будущее. Ограничения.

• Расходы на путёвки для сотрудников. Плюсы и минусы для работодателя.

2. Списание безнадёжной кредиторской задолженности. Отражение НДС в доходах.

3. Резерв расходов по сомнительным долгам.

4. Компенсация за использование оборудования сотруднику на удаленке.

5. Перенос убытка на будущее. Хранение документов, подтверждающих объём понесённого убытка.

6. Сложности вынужденной модернизации арендованного имущества. Судебная практика.

7. Расходы на добровольное страхование. Ограничения для налогоплательщиков

8. Обзор свежих разъяснений от Минфина и ФНС РФ, судебная практика.

Налог на имущество организаций

1. Изменения с 01.01.2022 по налогу на имущество:

• Новый срок уплаты налога на имущество.

• «Кадастровая» недвижимость - льготы и отмена декларации.

• Порядок прекращения уплаты налога в случае уничтожения имущества.

2. Возможность представления единой декларации по налогу на имущество в 2023 году.

3. Критерии признания имущества недвижимым в 2023 году от ФНС РФ, Минфина РФ и Верховного суда РФ.

4. Актуальные комментарии от Минфина РФ и ФНС РФ по сложным вопросам применения законодательства о налоге на имущество.

5. Льготы по налогу на имущество в Свердловской области.

Транспортный налог

1. Изменения с 01.01.2023 по транспортному налогу:

• Новый порядок исчисления налога в случае принудительного изъятия ТС.

• Форма заявления о прекращении начисления транспортного налога.

• Увеличение срока представления в ИФНС пояснений и документов.

2. Разъяснения Минфина РФ и ФНС РФ по сложным вопросам применения законодательства о транспортном налоге.

Найдёнов Евгений Владиславович – руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России, судебный эксперт.

УСНО

• Общие изменения по исчислению УСНО в 2023 году: новый коэффициент – дефлятор на 2023 год, введение прогрессивных ставок, «коронавирусные» расходы и др. «Налоговые каникулы» для плательщиков УСНО в Свердловской области.

• Признание отдельных видов расходов при УСН: основных средств, арендных платежей, стоимости товаров, процентов по кредитам и займам и других затрат, а также особенности признания расходов в соответствии с разъяснениями Минфина РФ и арбитражной практикой. Сложные ситуации и практический опыт аудитора.

• Анализ «спорных» доходов на УСНО.

• Всё об НДС на УСНО (счета-фактуры, декларирование, возможность вычета у покупателя, прочее).

• Как остаться на «упрощёнке»? Критерии применения спецрежима.

• Что делать, если потеряли уведомление по УСНО или рассчитывали налог с другим объектом налогообложения.

• Разъяснения Минфина России, ФНС России, судебная практика.

ПСН

• Новые виды деятельности. Вычет на сумму страховых взносов.

• «Налоговые каникулы» для плательщиков ПСН в Свердловской области.

• Разъяснения Минфина и судов по вопросам исчисления ПСН.

Самозанятые (НПД)

• Кто может применять режим? Ограничения для самозанятых.

• Ставки и порядок уплаты налога.

• Что учесть организации (ИП) при взаимодействии с плательщиками налога на профессиональный доход (договорные отношения и документооборот).

Некоторые актуальные вопросы кассовой дисциплины.

• Нужно ли «пробивать» кассовый чек, при взаимозачете между юридическими лицами, и юридическими лицами и ИП.

• Новые основания для применения ККТ в случае поступления денежных средств от физических лиц на расчетный счет

• В каких случаях при расчете с работниками нужно использовать ККТ: реализация товаров «под заработную плату», выдача денежных средств под отчет, предоставление санаторных путевок работникам. Какие реквизиты должны быть в кассовом чеке при продаже товаров «подотчётнику».

Найдёнов Евгений Владиславович – руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России, судебный эксперт.

Налог на доходы физических лиц

• Поправки и дополнения в налоговое законодательство в 2021 году, в т.ч.  Федеральный закон от 2 июля 2021г. № 305-ФЗ,  Федеральный закон от 17 февраля 2021г. № 8-ФЗ. Упрощенный порядок получения некоторых налоговых вычетов по НДФЛ (Федеральный закон от 20 апреля 2021г. № 100-ФЗ, Федеральный закон от 5 апреля 2021г. № 88-ФЗ).  Новые правила исчисления НДФЛ с дивидендов (Федеральный закон от 17 февраля 2021г. № 8-ФЗ).    Прогрессивная шкала по НДФЛ (Федеральный закон от 23 ноября 2020г.  № 372-ФЗ). Новый порядок уплаты НДФЛ по доходам по банковским вкладам (Федеральный закон от 1 апреля 2020г. № 102-ФЗ)

• Отчетность, в т.ч. Новая форма 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, контрольные соотношения и пр.

• Разъяснения Минфина России, ФНС России, арбитражная практика

Страховые взносы.

• Поправки и дополнения в законодательство о страховых взносах в 2021 году, в т.ч. Федеральный закон от 2 июля 2021г. № 305-ФЗ,  Федеральный закон от 23 ноября 2020г. № 374-ФЗ,  Федеральный закон от 1 октября 2020 г. № 312-ФЗ,  Федеральный закон от 20 июля 2020г. № 237-ФЗ. Федеральный закон от 1 апреля 2020г. № 102‑ФЗ о пониженных тарифах, в т.ч. пересчитывать ли взносы, если применяли общие тарифы вместо льготных, как уточнить РСВ при пересчете взносов. Уплата страховых взносов в 2021 году. Лимиты базы для страховых взносов на 2021 год.

• Отчетность, в т.ч. новые формы РСВ, нулевые РСВ, ошибки при составлении и подаче СЗВ-М и т.п.

• Расчет и уплата фиксированных взносов для ИП

• Разъяснения Минфина России, ФНС России, ПФР России, ФСС России, арбитражная практика

Шайдурова Наталья Викторовна  -  практикующий  главный бухгалтер-эксперт, ведущий преподаватель

Тема 1. Общие вопросы Определение сферы применения МСА 250 «Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности», примеры различий влияния законов и нормативных актов на финансовую отчетность.

Тема 2. Ответственность за соблюдение законов и нормативных актов

А) Лица, обеспечивающие ведение деятельности организации в соответствии с законами и нормативными актами, передача полномочий службам и подразделениям.

Б) Ответственность аудитора, причины возможного влияния неотъемлемых ограничений аудита на способность аудитора обнаруживать существенные искажения в контексте законов и нормативных актов.

Тема 3. Рассмотрение аудитором соблюдения законов и нормативных актов Понимание законодательной базы, применимой к организации и к отрасли или сектору экономики, в которых организация ведет деятельность и того, каким образом организация соблюдает требования этого законодательства.

Тема 4. Предоставление информации и сообщение о выявленном несоблюдении или подозрении в несоблюдении законов и нормативных актов и влияние выявленного или предполагаемого несоблюдения законов и нормативных актов на аудиторское заключение Порядок предоставления информации: - руководству и лицам, отвечающим за корпоративное управление; - в соответствующий уполномоченный орган, сторонний по отношению к организации. Возможные виды аудиторских заключений в различных обстоятельствах, связанных с несоблюдением законов и нормативных актов.

Зылева Светлана Александровна, аудитор, директор аудиторской фирмы «Ваш партнер», контролёр качества СРО ААС.