Валютные операции и внешнеторговая деятельность: новации в правовом регулировании, бухгалтерском учете и налогообложении

Определение таможенной стоимости товара и стоимости в бухгалтерском и налоговом учете. Декларация таможенной стоимости товаров. Корректировка таможенной стоимости товаров. Декларации по импорту товаров из стран ЕАЭС.

Настройка учетной политики и параметров учета для ВЭД в 1С

Отражение покупки товаров по импорту в 1С. Что такое учет по ГТД и как его настроить. Установление настоек с целью привязки операций к составлению бухгалтерской отчетности в части авансов поставщикам для приобретения МПЗ и ОС в свете ФСБУ-5,6..

Отражение ввоза товаров, в том числе из стран ЕАЭС. Определение курсов валют на дату совершения операции с товаром (переходе рисков) и дату таможенного оформления. В чем различия в 1С. Распределение таможенных пошлин на разные поставки в рамках одной ГТД.

Учет импортных прослеживаемых товаров с 01.07.2021 в программе 1С

Учет импортного товара из разных партий для разных покупателей с отбором ГТД для заполнения счетов фактур в 1С.

Формирование отчетности в 1С по импорту. Отчетность в Статистику

Экспорт. Особенности программы 1С.

Покупка товаров на экспорт в 1С.

Отражение реализации товаров в 1С, ввезенных в страны ТС (ввоз не на границе РФ) и реализованных не на территории РФ.

Формирование отчетности в 1С по экспорту

Курсовая разница 2022-2023 при совершении внешнеэкономических сделок

Прочие вопросы по учету внешнеэкономических сделок

Отражение операций по лизингу в 1С с учетом требований ФСБУ-25.Оприходование лизингового имущества в 1С, начисление процентов и погашение лизингового платежа, формирование стоимости в БУ и НУ. Выкуп имущества и начисление амортизации. НДС по импортным лизинговым платежам

ИЗМЕНЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ВЭД.

1.      Регистрация компаний в Казахстане, Кыргызстане, Беларуси, Армении, ОАЭ, Турции, Китае для обхода запрета европейских и ряда азиатских стран на экспорт в РФ и импорт из РФ. Базовая схема (при таких сделках) налогообложения и уплаты таможенных платежей.

1. Общие положения по ввозу в РФ товаров с территории ЕврАзЭс.

2. Уплата НДС и таможенных платежей в ЕврАзЭс при ввозе. Налогообложение при экспорте в РФ.

3. Налогообложение дивидендов и зарплаты, полученных от компаний ЕврАзЭс, в РФ с учетом норм Соглашений об избежании двойного налогообложения

4. Обязательно ли делать ввоз в страну ЕврАзЭс? Какая есть альтернатива.

5. Экспорт через страны ЕврАзЭс – налогообложение в РФ и ЕврАзЭс, уплата таможенных платежей в Казахстане.

6. Особенности ситуации, когда гражданин РФ является учредителем и/или руководителем компании в ЕврАзЭс. Неочевидные последствия.

7. Есть ли законная схема, при которой при импорте из ЕврАзЭс не уплачивается НДС при ввозе в РФ?

8. Свободные экономические зоны в Казахстане

9. Экспорт в ЕврАзЭс по договору с нерезедентом ЕврАзЭс

10. Ставка НДС 0 при экспорте товаров российской организацией по договору поставки, заключенному с филиалом другой российской организации, осуществляющим деятельность в ЕврАзЭс и являющимся ее налогоплательщиком

11. Одна российская компания продает товар другой российской компании, в начале движения товар находится в ЕврАзЭс

12. Компания в Турции. Таможенный режим на складе антрепо.

13. Компания в ОАЭ. Налогообложение.

14. Использование компании, зарегистрированной в Китае.

2.      Релокация собственника/директора/участника/ИП/сотрудника в иностранное государство. Неочевидные налоговые последствия.

1. Нормы соглашений об избежании двойного налогообложения, которые касаются налогообложения прибыли постоянного учреждения/постоянного представительства

2. Постоянное учреждение/постоянное представительство – во многих СИДН это в том числе место управления

Если руководитель российского юридического лица длительное время находится в Казахстане, Беларуси, Кыргызстане Турции и управляет компанией, это будет квалифицироваться как постоянное представительство (учреждение) (представительство) с соответствующим налогообложением

3. Общие нормы по налогообложению доходов физического лица. Статус физического лица как налогового резидента РФ

4. Может ли гражданин РФ, не являющийся налоговым резидентом РФ, как ИП применять УСН или иметь статус плательщика НПД (самозанятого)?

5. Внимание ИП на ОСН - нерезиденты применять профессиональные вычеты не могут!

6. Релокация ИП/самозанятого. Надо ли будет платить налог государстве, куда осуществлена релокация?

7. Можно ли заключить дистанционный трудовой договор с работником, находящимся в другом государстве? Возникнет ли постоянное учреждение?

8. Можно ли отправить работника в командировку на полгода – год в иностранное государство? Возникнет ли постоянное учреждение?

9. Гражданин РФ получает зарплату в иностранной компании. В каком случае возникают налоговые последствия в РФ?

10. Выплата дивидендов россиянину, находящемуся за границей

11. Двойное гражданство, второе гражданство, вид на жительство, документ, позволяющий постоянно проживать в иностранном государстве

3.      Налоговые проблемы использования иностранных компаний.

a.       С 60 до 120 млн законом 67-ФЗ повышен лимит по контролируемым сделкам между невзаимозависимыми лицами. Общие вопросы контроля цен для целей налогообложения у участников ВЭД (в том числе в неконтролируемых сделках).

b.      Доначисления из – за использования подконтрольных иностранных посредников.

c.       При приобретении у иностранной компании по цене, значительно превышающей рыночную, возможно привлечение к уголовной ответственности по ст. 193.1. УК РФ - судебная практика.

d.      Иностранная компания, фактически управляемая с территории РФ – российский налогоплательщик

e.       В каких случаях происходит квалификация обособленного подразделения иностранной компании в РФ и обязанность платить налог с части прибыли в РФ?

f.       Источники получения информации о должностных лицах иностранных компаний (печень ссылок на сайты). Открытый ресурс, который по ФИО позволяет установить иностранные компании, в которых конкретный человек является должностным лицом.

g.       Судебная практика по установлению российских бенефициаров иностранных компаний. Система CRS.

4.      Приобретение подотчетным лицом российской организации имущества (товар, запчасти и т.д.) у иностранной организации за рубежом и ввоз в РФ – налоговый риск и риски привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства

5.      Одна российская компания продает другой российской компании товар, отгрузка происходит из Казахстана (или любого другого государства, входящего в Евразийский экономический союз). Что с НДС у продавца и у покупателя?

6.      Реформа подтверждения ставки 0 при экспорте - Федеральный закон от 19 декабря 2022 г. № 549-ФЗ

7.      Уточнение порядка учета курсовых разниц, нулевая ставка по налогу на прибыль в 2022 году по доходам от реализации акций российских компаний при владении более года для организаций, попавших под санкции - Федеральный закон от 19 декабря 2022 г. № 523-ФЗ

8.      Единый налоговый счет с 2023 года – изменение в налоговом агентировании по НДС и налогу на прибыль при внешнеэкономической деятельности (263-ФЗ от 14.07.2022), изменения по вычетам НДС налоговыми агентами, связанные с введением механизма единого налогового счета (565-ФЗ от 28.12.2022).

9.      Внесение изменений в «налоговое» Приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе - Федеральный закон 574-ФЗ от 29.12.2022

10.  Возвращение обязанности налогового агентирования по НДС при оплате электронных услуг иностранных организаций (323-ФЗ от 14.07.2022).

·         Проблемы применения Федерального закона 67-ФЗ от 26.03.2022, в том числе по курсовой разнице, начисленной по требованиям (обязательствам) выраженным в иностранной валюте, котора учитывается при расчете налоговой базы по мере погашения указанной задолженности (с 2022 года положительная, с 2023 года и положительная, и отрицательная). Противоположные позиции по учету курсовой разницы в 2022 году в разных письмах Минфина и ФНС.

11.  Работаем с контрагентами из новых субъектов РФ (ЛНР, ДНР, Херсонская область, Запорожская область) и на территории новых субъектов РФ – налоговые особенности

12.  Законопроект 542-8 (принят в первом чтении 9.11.2021) - усложнение механизма освобождения ввозимого технологического оборудования и электронной продукции от взимания налога на добавленную стоимость.

13.    Письмо ФНС от 10.03.2021г. № БВ-4-7/3060@ по применению ст. 54.1. – какое влияние окажет на применение соглашений об избежании двойного налогообложения, вычеты по НДС, посреднические операции при ВЭД и т.д.

14.    Что надо предусмотреть во внешнеэкономическом контракте, чтобы избежать правовых рисков и налоговых неопределенностей? Инкотермс 2020. Момент определения перехода права собственности. Разница в моментах определения налоговой базы по налогу на прибыль и НДС при экспорте.

15.    Налогообложение курсовых разниц. Отражение в бухгалтерской и налоговой отчетности.

16.    Особенности подтверждения ставки 0 при экспорте (отдельно рассматривается экспорт в страны Евразийского экономического союза). Судебная практика по проблемным моментам. Заполнение декларации по НДС.

17.  Раздельный учет у экспортеров. Сложности в раздельном учете при экспорте сырьевых товаров. Позиция Минфина судебная практика.

18.    Импорт (отдельно рассматривается импорт из стран Евразийского экономического союза).

19.    Экспорт/импорт через комиссионера или агента, действующего от своего имени.

20.    Проводки по экспорту/импорту. Заполнение декларации по НДС экспортерами (подтвержденный экспорт, неподтвержденный экспорт).

21.    Неправомерное выставление ставки НДС 20% экспедитором или перевозчиком (вместо ставки 0%). В каких случаях заказчик не сможет принять к вычету? Позиции Верховного суда. В случае неправомерного выставления НДС по ставке 20 (вместо 0), сумму НДС можно взыскать с экспедитора, как неосновательное обогащение! – судебная практика.

22.    Иностранный экспедитор/перевозчик. Вопросы налогового агентирования по НДС и по налогу на прибыль.

23.    Место реализации товаров и место реализации работ, услуг. Выполнение функций налогового агента. Изменения в нормативном регулировании.

24.    Расчеты в условных единицах. Правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение.

25.    Зарубежные командировки.

26.    Начисление зарплаты в иностранной валюте – в каких случаях возможно? Исчисление НДФЛ и страховых взносов.

27.    Применение соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Подтверждение фактического права на доход. Кондуитные сделки. «Сквозной подход» при применении СИДН, в том числе применение ставки по СИДН с юрисдикцией фактического получателя дохода (судебная практика 2019 – 2023).

28.    Взыскание убытков с иностранной компании вследствие недостоверности заверения иностранной компании о фактическом праве на доход – судебная практика.

29.  Возникают ли обязанности по налоговому агентированию по налогу на прибыль при приобретении исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности у иностранных компаний?

30.  Использование для налогового планирования по налогу на прибыль вместо иностранных компаний закрытого паевого инвестиционного фонда.

31.  Судебная практика по подтверждению вычетов НДС 2020 – 2023г. Письма ФНС от 10.03.2021г. № БВ-4-7/3060@, от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@ по применению ст. 54.1. и судебные акты со ссылкой на данное письмо. Взыскание НДС, пени, штрафа как убытка (ст. 15 ГК) с контрагента, в вычетах по операциях с которым отказала ФНС и сделала доначисления на основании проверки, даже если в договоре не были сформулированы заверения об обстоятельствах (ст. 431.2 ГК) – п.19 Обзора судебной практики № 4 (2021) (утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2022), Определение Верховного суда 302-ЭС21-5294 от 09.09.2021. Формулирование условий договора таким образом, чтобы у поставщика была обязанность возместить имущественные потери покупателю после добровольного уточнения покупателем налоговых обязательств по НДС на основании информационного письма ФНС (Решение АС ВО по делу № А14-1917/2021 от 20.02.2023, Определение Верховного Суда РФ от 24.01.2022 N 310-ЭС21-26455).

32.  Определение Верховного суда № 306-ЭС21-10075 - концепция «должной степени осмотрительности и осторожности» применяется не только в налоговых правоотношениях, но и в отношениях по уплате таможенных платежей – если она не проявлена в отношениях с российским поставщиком импортного оборудования, то с покупателя Федеральная таможенная служба может взыскать недоплаченные поставщиком – импортером таможенные платежи.